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如何认定“不合理低价游”

[2017-07-26]
        一、 为什么“不合理低价游”不能核算
旅游费用主要是旅行社组织旅游活动支出的各项直接费用之和,组团社的旅游费用主要包括大交通、地接费用和其他费用3部分,地接社的旅游费用主要包括住宿费用、小交通费用、餐费、门票费用、导服费用和其他费用6部分,一般不包括间接费用或其他隐性费用。在旅行社配合检查的情况下,按照旅行社提供的合同行程确认单、结算单、相关旅游费用发票单据,旅游费用是可以计算的。但是,有一些旅行社旅游合同档案保存不完整、弄虚作假隐瞒藏匿财务账目,拒不配合检查,人为导致旅游费用无法计算,主要有以下情形:
 
        ⒈一些旅行社以法定代表人不在当地、计调会计出纳病假或事假找不到账簿资料等理由,无法提供或者拒不提供招徕组织接待旅游者的各类合同、团队名单及相关文件、资料以及和旅游者签订的旅游合同及发票票据。
 
        ⒉一些旅行社根本不设账或者账外设账,无法提供或者拒不提供旅游团队报价确认单、团队预算表、费用结算单、相关旅游费用发票单据,面对办案人员要求提供费用构成材料避重就轻,仅提供手工记账年度财务报表资料,扰乱办案人员视线。
 
        ⒊一些旅行社提供相关旅游费用时,以隐匿、销毁账簿资料等方式逃避检查,虚列、多列接待收入,虚列、减少接待支出标准,交通、景区、餐费等结算单据、材料不全,又不能做出合理说明。
 
        ⒋组团社、地接社、导游、购物场所之间相互串通,捏造合作协议、确认单、报价单等材料,造成原始证据隐匿无法查证。
 
        ⒌造成旅游费用无法核算的其他情形。
        二、 查证“不合理低价游”的主要方法
办案中判断和认定一个旅游产品是否“不合理低价”,要取得地接社“接待低于接待和服务成本的旅游团队”、组团社“支付的费用低于接待和服务成本的”以及“诱骗旅游者参加自费项目获取回扣等不当利益”的事实依据。重点要厘清旅游团队成本报价、低于市场价30%线索排查以及产品费用构成认定3个方面。
        ⒈成本报价调查取证。未掌握充分证据之前,办案人员在初步接触时,不适于大张旗鼓地查办,而应先沟通了解企业经营情况、产品报价、单项构成等细节,注意谈话中暴露的可疑点,办案人员要及时敏锐地抓住疑点追问下去。不少旅行社的会计和出纳1人兼任,采购和计调1人兼职,记明细账与总账1人兼职,办案要注意在这个取证的重点环节和内容上进行突破。必要时,可以要求提供旅游团队行程,与旅行社计调、财务人员核算团队费用的项目和构成。比如在检查一家旅行社时,了解到组团社按照660元/人的标准支付给地接社,但简单核算地接门票250元/人、索道144×0.9=129.6元/人、房费190元/人、餐费120元/人、车费6000/50=120元/人,办案人员从经营成本、报价费用开始,逐步把谈话引到要查的收不抵支上,确认了组团社支付的费用显然低于接待和服务成本的事实,此时被询问人已经无力辩解,据此锁定了一个违法构成要件。办案人员顺藤摸瓜,在旅行社电脑和档案资料中,查到应付地接明细、行程单、预算表、确认件、订房车传真件等材料,发现“购物明细表”、“加点明细表”、“团队利润明细表”等全套回扣资料,办案人员立即集中力量着手导游带团过程的取证,取得认定“旅行社诱骗旅游者参加自费项目并获取回扣的违法事实”的证据,掌握了书证、证人证言、计算机数据、当事人陈述、现场检查笔录等相互衔接、互相印证的证据链,防止旅行社篡改、转移或销毁证据。
        ⒉对比分析排查认定。成本报价核算法简单实用,但决定核算的“签订的旅游合同和发票、应付地接明细、行程单、预算表、确认件、订房车传真件”等基础要件来源较窄、数量少,不容易取得。因此,报价成本核算法未必适用于所有案件。但不能因此就放弃对违法行为的查处,否则就违背了立法本意。此时,办案人员可以以行为发生地的一般经营者的标准,比照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国合同法〉若干问题的解释(二)》第十九条“转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的,视为明显不合理的低价”,以及《国家旅游局关于打击组织“不合理低价游”的意见》“旅行社的旅游产品价格低于当地旅游部门或协会指导价30%以上的”规定,结合办案实践综合分析、判断和认定。一般来说,目的地旅游线路具有“同质化”的特性,接待业务也主要由几家旅行社将游客集中起来组团操作。因此,目的地地接交通、住宿、门票、餐饮等基本价格是可以测算的,并可据此排查其价格是否合理。
        三、 决定旅游费用的产品构成的认定要点
        无论成本报价还是对比分析法,要确定“不合理低价”,都要弄清旅游产品的费用构成及认定方法,掌握旅行社处理购物场所(消费场所)给付回扣的方法。
       ⒈大交通费用认定方法。火车往返,可直接依据火车票票面价格认定费用;大巴往返,可依据实际发生的费用认定费用;飞机往返,可按票面价格×折扣或扣除奖励性机票后的金额认定。关键是调取并搜集能说明支出大交通费用已实现的账簿记录、原始凭据。
        ⒉地接费用的认定方法。可依据双方来往报价单、结算单传真确认件和来往实际账目认定。
        ⒊住宿费用的认定方法。可依据该旅行社和宾馆饭店的合作协议价格或者实际结算单认定。关键是调取并搜集能说明支出住宿费用已实现的账簿记录、原始凭据。
        ⒋餐费的认定方法。可依据旅游合同或行程单中标明餐标标准或者旅行社实际支付给餐厅的费用结算单认定。关键是调取并搜集能说明支出餐费已实现的账簿记录、原始凭据。
        ⒌小交通费用的认定方法。可依据该旅行社和车辆公司的用车合作协议或者实际用车结算单认定。关键是调取并搜集能说明用车费用已实现的账簿记录、原始凭据。
        ⒍景区(点)门票费用的认定方法。可依据景区(点)的散客价格、团队价格、减免优惠政策以及旅行社和景区(点)门票协议价格认定。但要注意调取和搜集加点提成的钱款,注意区分是旅游者少付款还是旅行社获取了高额的额外收入,以此确认是折扣还是回扣。
        ⒎实践中旅行社处理购物场所(消费场所)给付回扣的方法。在“收入明细”科目中反映,以佣金的名义将人头费作为收受款项的用途,开具收款收据;在“营业外收入”科目中反映,以返利、进店提成、加点提成费名义收取回扣;还有就是收受回扣不入账,通过微信或现金、私人账户等入账。关键是调取并搜集能说明收受回扣并已实现的账簿记录、原始凭据。
 

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